¿Cómo calcular el ISR?

El ISR, o Impuesto Sobre la Renta, es uno de los impuestos más relevantes en México porque representa una gran parte de los ingresos del Gobierno. Por ello, es importante que sepas cómo calcularlo, así podrás cumplir de forma correcta con tus obligaciones fiscales en materia de ISR.

Se trata de un tributo federal que aplica tanto para personas físicas como personas morales que obtienen ingresos en México, y se encarga de gravar la renta, el sueldo, los honorarios, las ventas, las rentas, entre otros. 

Se aplica sobre la base del ingreso gravable, es decir, la cantidad de ingresos que está sujeta a impuestos luego de aplicar las deducciones y exenciones correspondientes. Por ello, es importante estar actualizado y capacitado al respecto. Sin más, veamos lo relacionado con el tema para saber cómo calcular el ISR de manera sencilla.

ISR en sueldos y salarios

En cuanto a temas y salarios, en el capítulo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se establecen dos tipos de contribuyentes: aquellos que son trabajadores y los que tienen un ingreso por asimilados a salarios.

Para los trabajadores, es decir, quienes tienen una relación laboral, los ingresos sujetos a ISR son:

• Salario
• Aguinaldo
• Prima vacacional
• Descansos trabajados
• Prima dominical
• Horas extra
• Cualquier prestación de previsión social

Para los asimilados a salarios, que no tienen una relación laboral pero que prestan un servicio personal y obtienen una remuneración, no existen los conceptos anteriores para el ISR, sino que es una prestación de servicios, se paga la remuneración y se le retiene como si fuera trabajador.

Esto quiere decir que se aplica el mismo procedimiento para calcular el ISR, mas no significa que sea un trabajador. Los ingresos sujetos a ISR en el caso de asimilados a salarios sería el monto de la contraprestación que se haya pactado por el servicio prestado.

Deducciones en sueldos y salarios

Otro punto importante al momento de hablar de ISR son las deducciones, que en el caso específico de sueldos y salarios no hay. Es decir, no pueden deducir por conceptos como gasto de gasolina, en caso de usar vehículo para trasladarse al área laboral.

Únicamente pueden hacer deducciones como cualquier persona, que son las deducciones personales, mismas que te vamos a mencionar en los apartados correspondientes. 

A lo que sí tienen derecho es a conceptos que se le llaman exentos, que más adelante abordaremos, tales como el aguinaldo. 

Prestaciones laborales en el cálculo de ISR

Las prestaciones de previsión social que un patrón puede pagar a sus trabajadores, como vales de despensa, fondo de ahorro, seguro de gastos médicos menores y mayores, seguro de vida, ayuda para útiles escolares, etc., afectan porque se suman al cálculo de ISR.

Sin embargo, todo lo que es previsión social tiene montos que son exentos. Por ejemplo, el fondo de ahorro y el seguro de gastos médicos están exentos al 100%; en el caso de ayuda para útiles escolares, existe el tope de 1 UMA anualizada para estar exento.

Esto quiere decir que las prestaciones afectarán el ISR en la medida en que excedan los límites que se establecen en la Ley del Impuesto sobre la Renta. 

Por ello, es recomendable que cuando se otorguen prestaciones se busque que excedan estos límites.  

Cómo calcular el ISR para personas físicas

El cálculo del ISR para personas físicas se basa en una tabla de tarifas progresivas que son actualizadas según la inflación. 

Las tarifas vigentes en este 2024 son las siguientes:

Para calcular el ISR solo debes hacer esto:

• Determinar tu salario o ingreso mensual total.
• Encontrar el porcentaje correspondiente de la tabla de ISR vigente de acuerdo con tus ingresos.
• Restar a tus ganancias el límite inferior.
• Aplicar la tasa ubicada en la tabla al resultado o base.
• Sumar la cuota fija del SAT para obtener el ISR.

Por ejemplo:

Si ganas $20,000.00 pesos al mes, quedaría así:

• Ingreso total mensual: $20,000 pesos
• Restas el límite inferior que corresponde: $8,952.50, obteniendo $20,000 - $8,952.50= 11,047.50
• El porcentaje sobre el excedente límite inferior es 6.4%= 707.04
• Se suma la cuota fija: $171.88
• Total de ISR a pagar= $878.92 

Esto quiere decir que siempre que ganes más en cuanto a salario, pagarás una mayor cantidad de ISR. 

Exentos en el ISR para personas físicas

Hay exenciones que se pueden reducir de la base gravable del impuesto, lo que hace que las personas tengan que pagar menos de ISR.

A continuación te decimos las más comunes para personas físicas:

• Gastos médicos y dentales del contribuyente y sus dependientes (solo aplica para aquellos que no fueron cubiertos por seguros o IMSS).
• Gastos funerarios de familiares directos: cónyuges, hijos, padres, abuelos y nietos.
• Colegiaturas pagadas por el contribuyente o por sus hijos en educación que va desde preescolar hasta licenciatura.
• Donativos a instituciones autorizadas por el SAT.
• Aportaciones voluntarias a la Afore.
• El aguinaldo está exento de impuestos hasta por un monto equivalente a 30 UMAS. El excedente sí pagaría ISR. 
• La prima vacacional está exenta de impuestos hasta por un monto equivalente al 25% del salario percibido durante el periodo vacacional.

Para que apliquen estas deducciones, se tiene que cumplir con algunos requisitos y presentar la documentación correspondiente al momento de realizar la declaración anual de impuestos. 

Asimismo, ten en cuenta que estas exenciones no deben exceder las 5 Unidades de Medida (UMA) anuales o el 15% total de los ingresos. 

¿Qué se necesita para calcular y declarar el ISR de personas físicas?

El único documento que se necesita actualmente es el CFDI de nómina, conocido como recibo de nómina. 

Siempre que se emite este documento, la información se envía directamente a la base de datos de la Secretaría de Hacienda.

Así los trabajadores asalariados pueden verlo y, en caso de querer, pueden presentar su declaración anual. 

Por eso es tan importante emitir el CFDI en tiempo y forma y de manera correcta para que todos los involucrados tengan la información de manera adecuada. 

Cómo calcular el ISR para personas morales

En cuanto a las personas morales, el ISR se calcula sobre la base de su utilidad fiscal, la cual se determina restando los ingresos totales menos los costos y gastos deducibles del ejercicio fiscal en cuestión.

Para esto, se aplica la tasa del 30% a la utilidad fiscal determinada en conformidad al Artículo 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 

Vamos a ver todos los elementos a considerar para realizar este cálculo:

Determinar ingresos acumulables

Los ingresos acumulables son aquellos que se obtienen por la actividad principal de la empresa, como venta de servicios o productos. Aquí se deben incluir:

• Ventas: total de ventas por bienes o servicios.
• Intereses: ganancias por inversiones financieras.
• Dividendos: ingresos por participaciones en otras organizaciones.

Por ejemplo, si una empresa obtuvo ventas por $1,000,000 pesos; ingresos por intereses de $100,000 pesos y dividendos por $50,000 pesos, el total de ingresos acumulables es de: $1,150,000. 

Restar las deducciones autorizadas

Las deducciones autorizadas son gastos necesarios para que funcione la empresa, como:

• Costo de ventas: costo de producción o adquisición de los bienes vendidos.
• Gastos operativos: sueldos, alquileres, etc.
• Gastos financieros: intereses pagados por créditos o préstamos.
• Depreciaciones: reducción del valor de los activos a lo largo del tiempo.
• Amortizaciones: reducción en el valor de los gastos diferidos. 

Por ejemplo, si la empresa tiene un costo de ventas de $400,000 pesos; gastos operativos de $150,000 pesos y depreciaciones por $50,000 pesos, el total deducciones autorizadas sería de $600,000 MXN.

Calcular utilidad fiscal

La utilidad fiscal es la diferencia entre los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas. 

La fórmula es la siguiente:

Utilidad Fiscal= Ingresos acumulables - Deducciones Autorizadas.

En nuestro ejemplo quedaría de esta forma: $1,150,000 - $600,000= $550,000 MXN.

Determinar la tasa del ISR

En México, la tasa de ISR para personas morales es del 30%, por lo que la operación sería la siguiente:

ISR= $550,000 MXN x 30%= $165,000 pesos.

Aplicar pagos provisionales y créditos fiscales

Durante el año, las empresas hacen pagos provisionales de ISR. Estos se acreditan contra el ISR anual determinado.

Es importante tomarlos en cuenta porque si la empresa, por ejemplo, realizó pagos provisionales por $65,000 pesos durante el año, el ISR sería:

$165,000 - $65,000= $100,000 pesos.

Algunas consideraciones sobre el ISR

Finalmente, tienes que considerar algunos elementos que juegan un papel importante dentro del ISR para personas morales. Estas son:

• Pérdidas fiscales: las pérdidas fiscales de años anteriores se pueden deducir de la utilidad fiscal.

• Créditos fiscales: algunos créditos de este tipo pueden aplicarse para disminuir el ISR a pagar.

A pesar de conocer todo lo relacionado, siempre se aconseja contar con un contador o asesor fiscal o, en su defecto, recibir capacitaciones constantes para que conozcas la legislación vigente y las especificidades de cada negocio.

Esto te permitirá asegurar un cálculo preciso y evitar problemas con el SAT.

Deducciones autorizadas a personas morales

Las personas morales pueden deducir del ISR algunos gastos necesarios siempre que cumplan con ciertos requisitos y formalidades fiscales:

• Costos directos de producción y venta de bienes y servicios.
• Gastos de administración y operación: sueldos, salarios, rentas, servicios públicos, etc.
• Intereses y cargos financieros relacionados con préstamos utilizados para la continuidad del negocio.
• Depreciación y amortización de activos fijos necesarios para la organización.
• Pérdidas fiscales de años anteriores que se pueden deducir en el ejercicio fiscal actual.
• Donativos hechos a instituciones autorizadas por el SAT. 

Solo ten en cuenta que hay ciertos límites y restricciones para deducir algunos gastos, por lo que debes consultar la legislación vigente y contar con asesoría profesional en la materia. Asimismo, es importante contar con los comprobantes y documentos necesarios para sustentar cada deducción.

Cómo verificar si el empleador retiene correctamente el ISR

Como trabajador, puedes verificar esta información en el recibo de nómina. Ahí viene lo que el patrón te pagó por cada concepto correspondiente y cuánto está exento y cuánto está gravado. 

Con esta información, cualquier persona que conozca el procedimiento o un contador puede determinar la base, aplicarle la tarifa de ISR y llegar al cálculo correcto. 

En caso de que se detecte que hay algún error, el empleado debe acercarse al patrón o al área correspondiente, como la de Recursos Humanos, para manifestar la inconformidad y solicitar el ajuste. Este proceso lo realiza directamente el empleador y debe enviarlo al SAT para que quede corregido. 

Se puede hacer de dos maneras el ajuste con el trabajador: se cancela el recibo de nómina anterior, se manda el nuevo y se le entrega lo que se le retuvo de más; o no se hace la cancelación y solo se ajusta en el siguiente recibo la cantidad. 

¿Qué pasa con el ISR si se tiene más de un empleo?

Cuando un trabajador tiene más de un empleo, es decir, si tiene dos patrones o más, tiene que presentar su declaración anual por obligación de ley. 

El único inconveniente que podría haber es que como cada uno de los patrones hará la retención de ISR, la tasa puede variar, dependiendo de la percepción que tenga en cada empleo. Por ejemplo, en uno puede ser del 10% y en otro de 12%. 

En caso de ser así, al llegar la declaración anual, el trabajador tiene que sumar ambos ingresos y aplicar la tarifa, y puede pasar que se eleve dicho porcentaje al incrementar los límites inferiores y superiores de su ingreso. 

Si sucede, tendrá que pagar el ISR extra a menos de que tenga deducciones personales, pues todos los conceptos que entran en esa categoría harán lo que disminuya la base de ISR y le resulte una tasa menor, recibiendo saldo a favor.

¿Qué pasa con el ISR cuando hay cambio de empleo?

Cuando una persona cambia de empleo, el patrón anterior tiene que hacerle el cálculo de ISR de los meses correspondientes conforme a las nóminas que le haya pagado y el trabajador tiene la obligación de informarle al actual patrón sobre todas las percepciones tenidas con el jefe anterior. 

Todo esto, a través de los recibos de nómina anteriores. De esta forma el actual patrón calcula el ISR sin considerar los exentos que haya aplicado el anterior. 

Asimismo, se tiene la obligación de presentar la declaración anual para saber si se debe pagar un impuesto extra o si se tiene saldo a favor. 

Los ajustes al salario mínimo y el ISR

Los aumentos de salario que se han registrado en los últimos años, que han sido del 20%, han tenido un impacto en el ISR porque ahora a los trabajadores ya les resulta impuesto a retener. 

Antes muchos con el sueldo que tenían y la tarifa que se aplicaba, pagaban muy poco de impuesto, pero ahora con los incrementos, que se dan más rápido que la actualización de las tarifas, tienen que pagar un ISR más alto. 

En muchos casos, se termina ganando aún más, pero en otros, el ISR sí llega a aumentar de manera considerable.

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