Antes de entrar en materia, debemos enfocarnos en la palabra “Compliance”, que traducido al español significa “cumplimiento".
Entonces, un compliance fiscal , trata del debido cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Para lograr esto, es necesario establecer políticas y protocolos de prevención, detección y gestión de buenas prácticas, además de procedimientos para la mitigación de riesgos que pudieran impedir dicho cumplimiento.
Normativa del compliance fiscal
A este respecto, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), propuso, en su momento, un modelo de cumplimiento en el cual se establecen pautas de cooperación y transparencia tributaria, con la intención de establecer una buena relación con la autoridad.
En México, esto se encuentra regulado por la Norma Mexicana NMX-CC-19600-IMNC-2017. Sistema de gestión del cumplimento-Directrices.
Esta Norma, (basada en la norma internacional ISO 19600-2014, ahora en una nueva versión ISO 37301:2021) proporciona una orientación para “establecer, desarrollar, implementar, evaluar, mantener y mejorar un sistema de gestión del cumplimiento eficaz y responsivo dentro de una organización”. Y las directrices son aplicables a todo tipo de organizaciones.
¿Quién es el encargado de realizar el compliance fiscal ?
Aunque hoy en día es muy común encontrar sociedades que tienen un Administrador Único, es recomendable, para la elaboración de un compliance fiscal , la existencia de un Consejo de Administración, además de un Gobierno Corporativo.
Lo anterior, con el objetivo de elaborar políticas administrativas para el debido cumplimiento de todas las obligaciones de la empresa, en especial en la materia fiscal.
Algunos de los órganos intermedios de control esenciales son:
- Comité de Administración de Riesgos
- Comité de Vigilancia
- Comité de Auditoría Interna
- Comité de Prácticas Societarias
Cómo implementar un compliance fiscal
A continuación te presento los elementos indispensables para implementar el compliance fiscal :
- Generar programas de compromisos y liderazgo del órgano de gobierno y alta dirección
- Capacitación y formación del personal encargado del cumplimiento
- Identificar áreas de riesgo de la empresa basadas en el contexto, obligaciones inherentes y la naturaleza de la organización
- Determinar las necesidades y expectativas de la organización
- Determinar el alcance del compliance fiscal
- Generar manuales, protocolos y políticas de cumplimiento tributario claros y efectivos
- Establecer procedimientos para la investigación de incumplimientos, sospechas de omisiones y la comisión de algún delito fiscal
- Implementar el plan de acción
- Establecer sistemas de supervisión, medición, evaluación, auditoría y mejora continua.
Sin embargo, para lograr que el compliance fiscal trascienda, es necesario contar con personal con las siguientes características:
- Que maneje las Tecnologías de la Información
- Especialista en Data
- Que conozca el manejo interno y externo de la organización
- Que cuente con sólidos conocimientos de las obligaciones fiscales
Alcance del compliance fiscal
Para determinar el alcance podemos partir de dos fases.
La primera, es aquella destinada a identificar los bloques de obligaciones de cumplimiento en materia fiscal que afectan a la organización.
Y la segunda, que será la que esté orientada a gestionar los riesgos específicos derivados de dichas obligaciones.
Esto nos ayudará a elaborar las políticas, procedimientos y controles destinados a la prevención, detección y gestión de riesgos.
Beneficios de implementar un compliance fiscal en la organización
A continuación, te presento algunos de los beneficios más importantes que obtendrás de una correcta implementación:
- Contar con medios de control efectivos para prevenir una posible comisión de delitos, en especial aquellos vinculados a la defraudación fiscal y lavado de dinero.
- Limitar la responsabilidad penal y atenuación de la empresa relacionada con delitos fiscales.
- Recuperación más rápida de impuestos a favor
- Continuidad de la organización
- Mejorar la relación autoridad-contribuyente
Justificación de la implementación del compliance fiscal
Derivado de las crecientes facultades de revisión y comprobación por parte del SAT y, sobre todo, por la incorporación de la Reforma Penal Fiscal, a través de la cual se podrán perseguir los delitos fiscales mediante las disposiciones aplicadas a la delincuencia organizada, el compliance fiscal ha cobrado gran relevancia en México.
Si consideramos las consecuencias derivadas de esta reforma como la responsabilidad penal para Personas Morales y Físicas consistentes en penas de prisión más elevadas, además de la utilización de la extinción de dominio por parte de la autoridad, se vuelve más que justificada su implementación.
Comentarios finales
Para concluir, es fundamental resaltar la importancia del compliance fiscal como una herramienta esencial para garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de una empresa.
Este enfoque no solo ayuda a prevenir sanciones y mejorar la reputación organizacional, sino que también asegura la sostenibilidad financiera a largo plazo.
La implementación de políticas y protocolos de prevención, detección y gestión de buenas prácticas es crucial para mitigar los riesgos fiscales.
Además, la recomendación de contar con un Consejo de Administración y un Gobierno Corporativo refuerza la estructura de control y supervisión, promoviendo una cultura de cumplimiento dentro de la organización.
En resumen, un sistema robusto de compliance fiscal no solo protege a la empresa de posibles infracciones, sino que también fomenta la transparencia y la confianza tanto interna como externamente.
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