Los trabajadores contratados por las empresas y que perciben un ingreso derivado de la relación laboral bajo el régimen de sueldos y salarios, están sujetos por las disposiciones fiscales en materia del pago de impuestos. De esta forma, las autoridades fiscales obtienen recursos provenientes del sueldo de los empleados, pues dicho ingreso aporta una gran cantidad de recursos para el gobierno.
En este artículo vas a encontrar los conceptos considerados ingresos y que son gravados para los trabajadores que tributan bajo el régimen de sueldos y salarios.
Esta información le es útil a los contadores, administradores de Recursos Humanos, abogados y cualquier contribuyente que tribute bajo este régimen que la Ley del ISR (LISR) indica.
El impuesto sobre la renta, contempla un concepto más amplio de lo que debemos entender por ''salario'', al menos como un ingreso para efectos fiscales.
Ya que incluye, además de las prestaciones, la participación de los trabajadores en las utilidades (PTU), y los derechos de pago percibidos como resultado de la terminación de una relación laboral.
Además, hay que recordar que existen otros tipos de ingresos a los que por asimilación se les debe dar el tratamiento fiscal de salarios.
Incluyen tiempo extra y prestaciones adicionales, indemnizaciones, jubilaciones, pensiones, seguro de retiro, gratificaciones, entre otros.
De acuerdo a la Ley Federal del Trabajo, el salario es la retribución que debe pagar el patrón al trabajador por su trabajo.
Se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.
Estos conceptos causan retención del ISR al pago del trabajador. Cuando esto ocurre, se dice que el ingreso a retener es gravable, por lo que debe pagar el ISR.
Y toda vez que el beneficio otorgado al subordinado no cause retención, o esté dentro de las reglas que expide la LISR, el monto quedará exento.
A continuación se indican los conceptos más comunes que una empresa paga a sus empleados en la nómina:
A los que trabajaron por un periodo menor se les paga la parte proporcional.
Ingreso gravado: Únicamente el excedente entre el monto del aguinaldo y el ingreso exento.
Ingreso gravado: El excedente de las horas extras dobles cuando se cumplen cualquiera de las reglas mencionadas para el ingreso exento.
Las horas extras triples siempre gravan al 100%.
Ingreso gravado: Únicamente el excedente entre el monto de la prima dominical y el ingreso exento.
A partir del segundo año se aumentarán en dos hasta llegar a 12 días, por cada año subsecuente.
Después del cuarto año, el periodo de vacaciones aumentará en dos días por cada cinco.
Ingreso gravado: Se aplica al 100%, durante el periodo de vacaciones del trabajador.
Ingreso gravado: Únicamente el excedente entre el monto de la prima vacacional y el ingreso exento.
Ingreso gravado: Se aplica al 100% del monto pagado.
Funcionan como incentivo al esfuerzo y el empeño que ponga el empleado en el desarrollo de sus funciones así como su contribución a la empresa.
Ingreso gravado: Grava el 100% de la cantidad que se le otorgue al trabajador.
Se conforma de una aportación establecida en una parte por el patrón y otra por el trabajador, para que al final del año éste obtenga una suma doble a la que ahorró.
Ingreso gravado: Cuando no se cumpla con cualquiera de los requisitos para exentar.
Otros ingresos gravados por sueldos y salarios son: La participación de los trabajadores en las utilidades, indemnizaciones, jubilaciones, pensiones en las proporciones que la ley indica.
Sólo para efectos de la LISR se asimilan a ingresos por sueldos y salarios, los conceptos que sin serlo se establecen en las fracciones I a VII del artículo 94, mismos que se comentan a continuación:
Finalmente, cuando las organizaciones contratan personal para trabajar en su empresa, se origina una relación laboral en la que se acuerda con el empleado el pago de un salario por la función o tareas que realice en un determinado tiempo.
Es importante mencionar que los conceptos anteriores son conceptos de ingresos gravados para el pago del impuesto pero también de acuerdo a su naturaleza y a lo que marcan las disposiciones fiscales esos mismos conceptos también pueden ser en proporción ingresos exentos del pago de impuesto, según sea el caso.
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