Reformas Fiscales y Panorama Económico 2022 Magno Evento

Análisis del Paquete Económico 2022 

• Criterios Generales de Política Económica

• • Incremento en el PIB
  • Tipo de cambio
  • Precio de la mezcla mexicana de petróleo
  • Tasa de interés (Cetes 28 días)
• Iniciativas que reforman diversas disposiciones fiscales (Miscelánea Fiscal)
• Presupuesto de egresos

Ley de Ingresos de la Federación 

• Análisis comparativo de ingresos tributarios
• Menor endeudamiento externo y mayor endeudamiento interno
• Tasas de recargos
• Condonación de multas
• Estímulos fiscales
• Tasa de retención del ISR en intereses
• Eliminación de los beneficios fiscales al RIF
• Reconocimiento de aplicación de recursos en materia de salud.

Entorno al Código Fiscal de la Federación 

• Precisión en materia de comprobantes fiscales
  • Comprobantes simplificados
  • Modificaciones y adiciones en materia, entre otros:
• • • • Publicación de complementos en la página del SAT
      • Nueva regulación de operación a los PAC
      • Delimitar emisión de CFDI de egresos
      • Actualización de actividades y obligaciones manifestadas en el CFDI
      • Datos adicionales al CFDI
      • Cancelación de CFDI por parte del SAT, de encontrar algún vicio en su emisión
      • Características de los CFDI en operaciones en el extranjero
      • Infracciones y multas por cancelación de CFDI
      • Sanciones por emitir CFDI sin su complemento respectivo
• Fusión o escisión de sociedades sin razón de negocios
• Homologación de conceptos a regalías
• Repercusión en personas morales con socios en situación fiscal irregular
• Nuevas disposiciones en materia de Certificados de Sellos Digitales (CSD)
  • Nuevas atenuantes para cancelar el CSD
  • Nuevas restricciones en materia de CSD, acorde a la reforma a la LISR
• Precisión de conceptos en relación con el uso de medios electrónicos
  • Buzón tributario
  • Correo electrónico
  • E.FIRMA
• Modificaciones en materia de saldos a favor
  • Aclaración sobre computo de plazos
  • Precisión en el uso del Formato Electrónico de Devoluciones
  • Facultades de comprobación en devoluciones
  • Autocorrección mediante aplicación de saldos a favor
• Aplicación de estímulos fiscales
• Precisiones en materia de responsables solidarios
• Diversos cambios en materia de inscripción en el RFC, entre otros:
  • Obligatorio para mayores de edad estar inscritos al RFC
  • Facultades del SAT para cancelar o suspender el RFC
  • Uso de TI para actualizar domicilios fiscales
  • Nuevos requisitos para cancelar el RFC en liquidación de sociedades
• Nuevo plazo para conservar la contabilidad
• Nueva informativa de operaciones relevantes
• Regulación en materia de beneficiario controlador (PLD)
• Nuevas facultades al SAT en materia de declaraciones y cumplimiento voluntario
• Nuevos conceptos de actos jurídicos como simulación en materia fiscal
• Caducidad de facultades de revisión de la autoridad
• Actualización al marco jurídico del secreto profesional
• Actualización del procedimiento para definir EFO y EDO
• Multas relacionadas con el impuesto sobre la renta
• Multas relacionadas en materia de contabilidad electrónica
• Sanciones por simular relaciones laborales
• Infracciones y sanciones en materia de controles volumétricos
• Diversas modificaciones y adiciones en materia de revisiones fiscales
  • Documento de confidencialidad en revisiones de gabinete
  • Visitas domiciliarias a fiduciarias, fideicomitentes y fideicomisarios
  • Excepciones en revisión secuencial

En Materia de la Ley del Impuesto Sobre la Renta 

• Parámetros para determinar la ganancia cambiaria
• Orden de prelación en acreditamientos
• Créditos respaldados para para controlar la elusión fiscal
• Improcedente la disminución de pagos provisionales por variación en el coeficiente de utilidad
• Alcance y repercusión de la nuda propiedad y el usufructo de bienes

• • Nuevo concepto de ingreso acumulable
  • Determinación de la ganancia en la nuda propiedad y el usufructo de bienes
• Razón de negocios en reestructuras corporativas
• Nuevos requisitos para las deducciones autorizadas

• • Combate al mercado ilícito de hidrocarburos y petrolíferos
  • En materia de erogaciones por conceptos de: Asistencia Técnica, Transferencia de Tecnologías y Regalías
  • Gestión de cobro para créditos incobrables
• Nueva regla en materia de capitalización delgada
• Nuevos conceptos en materia de inversiones
  • Nuevos conceptos que integran al Monto Original de la Inversión
  • Aviso por enajenación de bienes que dejan de ser útiles
  • Adquisición del derecho de usufructo de bienes inmuebles
  • Inversiones en el sector minero y usufructo de bienes inmuebles
• Nuevas reglas en materia de amortización de pérdidas fiscales

• • Por escisión de sociedades
  • Por cambio de socios en sociedades perdedoras
• Obligaciones en materia de partes relacionas
• Por fin establece no disminuir la PTU pagada de la UFIN (Criterio normativo interno del SAT desde 2014)
• Nuevas obligaciones para arrendadores
  • Levar contabilidad
  • Eliminación de documentación en la declaración anual
• Disposiciones aplicables a residentes en el extranjero

• • Operaciones comparables
  • Ingresos por adquisición de bienes
  • Enajenación de acciones en territorio nacional, vinculada a estudio de precios de transferencia.
  • Tasa de retención de pago de intereses
  • Ingresos por indemnización de daños o perjuicios
  • Representación legal
• Regímenes fiscales preferentes

• • Eliminación de operaciones entre partes relacionadas
  • Conceptos que se consideran sujetos a este régimen
  • Determinación del resultado fiscal de la empresa del extranjero

• Empresas multinacionales y operaciones con partes relacionadas

• • Operaciones comparables
  • Reconocimiento del método intercuartil
  • Precios de transferencia en maquilas

• Aplicación de estímulos fiscales
• Nuevo régimen simplificado de confianza al contribuyente
  • Abroga al RIF y AGAPES
  • Reconoce a las personas morales de Derecho Agrario
  • Personas físicas que no podrán optar por el nuevo régimen
  • Aplicable a personas físicas con ingresos menores a 300 mil pesos y a todas aquellas que no rebasen los 3.5 millones
  • Aplicable a personas morales cuyo ingresos del ejercicio inmediato anterior no rebasen de 35 millones de pesos, eliminando las siguientes obligaciones:
    • No aplicarán coeficiente de utilidad
    • Pagos provisionales en base a flujo de efectivo
    • No realizarán el cálculo del ajuste anual por inflación
    • Se eximen de llevar contabilidad electrónica
    • Emisión y recepción de CFDI  a través del portal del SAT

Ley del Impuesto al Valor Agregado 

• Tasa del 0% en alimento para animales
• Tasa del 0% en productos de gestión menstrual
• Nuevo requisito para acreditar el IVA en importaciones
• No procede el acreditamiento en operaciones que no se lleven a cabo en territorio nacional
• Obligaciones en inversiones en periodos preoperativos
• Obligaciones a residentes en ele extranjero que brinden servicios digitales

Otras Leyes Federales que se Reforman 

• LIEPS
• LISAN
• LFD

Debido Cumplimiento de las Empresas Inscritas en el REPSE 

• En materia IMSS: ICSOE
• En materia INFONAVIT: SISUB
• En materia PLD: Anexo 11

Decretos de Estímulos Fiscales y Facilidades Administrativas Aplicables en 2022 

Trascendencia de la Resolución Miscelánea Fiscal 

• Principales reglas miscelánea en materia de CFDI y nuevo régimen simplificado de confianza al contribuyente

Consideraciones Finales