En México, el sector primario constituye una actividad económica que contribuye de manera significativa al Producto Interior Bruto (PIB) de la nación. Su importancia es fundamental para el conjunto de la sociedad mexicana ya que crea multitud de puestos de trabajo y es la base de otros sectores económicos.
Además, tenemos que tener en cuenta que el desarrollo del sector primario garantiza un objetivo prioritario de todos los Estados: la suficiencia alimentaria.
Por estas razones, debemos conocer en profundidad el régimen fiscal que regula este sector, tan importante para el desarrollo de la economía mexicana.
En México, el IVA está calculado sobre una tasa del 16% que debe pagar toda persona física o moral que enajene bienes, importe servicios u otorgue el uso o disfrute temporal de bienes. Se debe pagar a las autoridades fiscales al mes siguiente en que realizamos las actividades o servicios antes mencionados.
Se aplica a cualquier persona física o moral, sea residente en México o foráneo, cuando perciba ingresos de cualquier tipo. En virtud de las retribuciones obtenidas se aplica el porcentaje correspondiente. Por ejemplo, en el 2018 a una persona física con ingresos de 12,000 pesos se le hará una retención del 10.58%, debido a este impuesto.
Para conseguir un mejor aprovechamiento de los recursos del sector primario, es necesario conocer los beneficios que otorgan las leyes en materia fiscal, que vamos a mostrar a continuación:
Las asociaciones de productores y también las sociedades cuya fuente de trabajo sea exclusivamente las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras y sílvicolas obtendrán una reducción del 30% en el ISR, si sus ingresos no exceden de 4230 veces la UMA del área geográfica del contribuyente al año.
Si cumplimos con nuestras obligaciones fiscales, en virtud de lo establecido en el Título II, Capítulo VIII de la Ley del ISR y nos dedicamos en exclusiva a realizar actividades AGAPES, obtendremos un descuento en la compra de combustible del 15%de lo que se haya consumido. Para obtener este beneficio además, tenemos que cumplir un requisito: realizar el pago en efectivo.
Las personas físicas o morales dedicadas a actividades del sector primario, están exentas de usar cheques nominativos si los pagos a contribuyentes no superan los 5,000.000 pesos al mes.
Las personas físicas y morales dedicadas al sector primario gozan de una tasa de IVA del 0% en los siguientes servicios y actividades: adquisición de equipos de irrigación, exportación de bienes y servicios, preparación de terrenos, instalación de invernaderos hidrópónicos, erradicación de plagas, etc.
Como hemos visto, conocer el régimen fiscal del sector primario nos proporciona múltiples ventajas: cumplir con la ley y obtener los beneficios fiscales que el Estado mexicano otorga, a aquellas personas físicas y morales que se dedican a esta actividad.