Cuando una empresa recibe dinero antes de que una operación quede completamente definida, puede surgir la obligación de emitir un CFDI por anticipo.
Sin embargo, no todo pago recibido antes de entregar un bien o prestar un servicio debe tratarse como un anticipo. La diferencia depende de las características de la operación y de si ya existe certeza sobre elementos como el bien o servicio, el precio final y el importe total.
Emitir correctamente estos comprobantes es importante porque el anticipo puede tener efectos fiscales, incluso como ingreso acumulable para ISR.
En esta guía conocerás cuándo existe un anticipo, cuál es la secuencia correcta para emitir los CFDI y qué errores conviene evitar.
Existe un anticipo cuando todavía no hay certeza total sobre la operación.
Esto puede ocurrir cuando:
Por ello, antes de emitir un CFDI, es recomendable distinguir un anticipo de otros conceptos como pagos parciales, enganches o apartados.
Por ejemplo, un enganche automotriz o el apartado de un inmueble no siempre deben tratarse como anticipos, ya que dependerá de las condiciones específicas de la operación.
Cuando efectivamente existe un anticipo, el primer comprobante que debe emitirse es un CFDI de ingreso por la cantidad recibida.
De acuerdo con el material del curso:
Este comprobante documenta el ingreso recibido antes de que la operación quede completamente definida.
Una vez que la operación ya se encuentra definida, debe emitirse un CFDI de ingreso por el valor total.
Este comprobante debe relacionarse con el CFDI del anticipo mediante la clave de relación 07, correspondiente a la aplicación del anticipo.
Ejemplo:
Si primero se recibió un anticipo de $30,000 y posteriormente la operación quedó definida en $100,000, el CFDI deberá emitirse por el total de $100,000 y relacionarse con el CFDI del anticipo.
Después de emitir el CFDI por el total de la operación, debe emitirse un CFDI de egreso para aplicar el anticipo.
Este comprobante funciona como una nota de crédito vinculada al anticipo.
Su finalidad es evitar que el ingreso documentado inicialmente mediante el CFDI por anticipo tenga un efecto fiscal duplicado, ya que la operación completa quedó documentada con el CFDI por el total.
Una empresa recibe $30,000 como anticipo por una operación que aún no está completamente definida.
Tiempo después, la operación se concreta por un importe total de $100,000.
La secuencia correcta es:
Seguir esta secuencia permite documentar correctamente el ingreso inicial, la operación definitiva y la aplicación del anticipo.
Los errores más frecuentes son:
Antes de timbrar cualquier CFDI, es recomendable analizar las características reales de la operación.
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Situación |
Acción correspondiente |
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La operación aún no está completamente definida |
Emitir CFDI de ingreso por anticipo |
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La operación ya quedó definida |
Emitir CFDI de ingreso por el total |
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El anticipo ya fue aplicado |
Emitir CFDI de egreso |
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Se emite el CFDI por el total |
Relacionarlo con el anticipo mediante la clave 07 |
Emitir correctamente un CFDI por anticipo comienza por identificar si realmente existe un anticipo y no otro tipo de pago.
Cuando la operación cumple con las características correspondientes, la secuencia adecuada consiste en emitir el CFDI de ingreso por el anticipo, posteriormente el CFDI por el total de la operación y, finalmente, el CFDI de egreso para aplicar el anticipo.
Seguir este procedimiento contribuye a evitar errores en la emisión de comprobantes, duplicidades fiscales y problemas en la relación entre CFDI.
No necesariamente. Conforme al material del curso, el anticipo se documenta mediante un CFDI de ingreso porque el dinero ya fue recibido. Por ello, se menciona que el método de pago debe ser en una sola exhibición.
El material del curso menciona la clave 84111506, aplicable conforme a las reglas específicas para este tipo de comprobante.
No. La relación se realiza posteriormente, cuando se emite el CFDI por el total de la operación.
Se utiliza al emitir el CFDI por el total de la operación para relacionarlo con el CFDI del anticipo y señalar la aplicación del importe previamente recibido.
Puede generarse un efecto fiscal duplicado, ya que primero se documentó el ingreso por el anticipo y posteriormente se emitió el CFDI por el total de la operación.
Comprender el tratamiento correcto de los CFDI por anticipos ayuda a reducir errores en la emisión de comprobantes y fortalecer el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
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